Представьте: вы честно работаете, платите налоги, но в один прекрасный день узнаете, что ФНС усомнилась в реальности одной из ваших сделок из-за того, что вторая сторона не отразила ее у себя по НДС, и система зафиксировала разрыв.
В «Лемикс» обратилась компания, которую пригласили в налоговую для дачи пояснений. ФНС сообщила о выявленных налоговых рисках по операциям с поставщиком и обозначила сумму риска по НДС — 2 689 638 руб. С 2015 года такие расхождения фиксируются автоматически системой контроля налога на добавленную стоимость (АСК НДС). Система выявила несоответствие, и это стало основанием для разбирательств. Но со стороны нашего клиента все было чисто: он отразил вычет НДС в книге покупок. А вот контрагент не показал эту реализацию в своей книге продаж либо не сдал декларацию.
Правовая база
В подобных историях ФНС опирается не только на технические данные АСК НДС, но и на требования ст. 54.1 НК РФ.
Компания должна:
- подтвердить реальность операции документами (договор, поставка, оплата, движение товара);
- показать, что сделка полностью отражена в учете;
- доказать, что при выборе контрагента была проявлена должная осмотрительность.
Если проверка партнера не проводилась или ее никак нельзя подтвердить, все риски претензий за работу с проблемными контрагентами ложатся на самого налогоплательщика.
Наши действия
Мы подготовили клиента ко встрече с налоговиками: пояснили, в чем именно ФНС видит проблему, какие операции попали в зону риска и на какие вопросы необходимо будет ответить в первую очередь. Далее помогли собрать и систематизировать бумаги по спорной сделке: договор, первичные счета, деловую переписку, а также документы по отгрузке и хранению товара.
Отдельной и очень важной задачей стало восстановление утраченного отчета по выбору контрагента на дату заключения договора. На момент вызова в ФНС этот документ у нашего клиента не сохранился, и нашим юристам пришлось восстанавливать его по имеющимся данным, чтобы документально подтвердить проверку контрагента и должную осмотрительность компании. Наконец, мы подготовили письменные пояснения с полным пакетом подтверждающих документов, которые были представлены в налоговый орган юристами «Лемикс».
Ознакомившись с предложенными нами доводами и доказательствами, ФНС не стала доначислять НДС.
Обязательные выводы
Чтобы не оказаться в ситуации, когда ФНС сомневается в реальности сделки только потому, что контрагент был небрежен с документами со своей стороны, следует заранее предусмотреть вот что:
- Договор, комплект первичных документов, платежные поручения, документы по отгрузке и хранению товара должны быть надлежащим образом оформлены и сохранены — так, чтобы их можно было оперативно представить по запросу налогового органа.
- Сделка должна полностью отражаться в бухгалтерском и налоговом учете; сведения о вычете НДС в книге покупок соответствовать документам и данным, которые при необходимости можно предъявить налоговому органу.
- Проверка партнера должна не просто проводиться, но и в обязательном порядке документально фиксироваться.
Внутренний отчет по выбору контрагента на дату заключения договора — понятный способ показать, какие сведения о партнере собирались и на основании чего было принято решение работать с ним. В нашем кейсе этот отчет пришлось восстанавливать уже после вызова в ФНС.
Если проверка контрагента вообще не проводилась или ее никак нельзя подтвердить документами, все риски претензий за работу с проблемными партнерами ФНС фактически перекладывает на самого налогоплательщика (ст. 54.1 НК РФ).
